Automobil v podnikaní: Prehľad zásadných zmien od roku 2026

Rok 2026 prinesie do oblasti zdaňovania a odpočítavania DPH pri automobiloch významné novinky. Tieto zmeny, ktoré sú súčasťou konsolidačných opatrení, sa dotknú nákupu nových vozidiel, operatívneho lízingu, ale aj uplatňovania výdavkov na pohonné látky.

Tento článok slúži ako informačný prehľad pre podnikateľov a účtovníkov. Všetky technické detaily a špecifické účtovné prípady podrobne preberieme na našom odbornom školení.

Odpočet DPH: Nové pravidlo 50:50

Od 1. januára 2026 dochádza k zásadnému obmedzeniu práva na odpočítanie DPH pri osobných motorových vozidlách (kategórie M1, L1e, L3e). Ak automobil nebude používaný výlučne na podnikanie, platiteľ si bude môcť uplatniť odpočet DPH paušálne len vo výške 50 %.

Toto obmedzenie sa vzťahuje na:

• Kúpu vozidla v tuzemsku, nadobudnutie z EÚ aj dovoz z tretích krajín.
• Finančný lízing (po novom považovaný za dodanie tovaru).
• Operatívny lízing a iné nájomné zmluvy dlhšie ako 30 dní (aj tie uzatvorené pred rokom 2026, ak pokračujú).
• Súvisiace tovary a služby (servis, opravy, pneumatiky, PHL).

Kedy si môžem uplatniť 100 % odpočet DPH?

Plný odpočet DPH si zachováte len vtedy, ak vozidlo používate výlučne na podnikanie. Zákon však pre tento režim stanovuje prísne podmienky. Musíte splniť nasledovné tri povinnosti súčasne:

1. Výlučné použitie: Vozidlo sa nesmie použiť na žiadny iný účel ako na podnikanie (žiadne súkromné jazdy).
2. Elektronická kniha jázd (záznamová povinnosť): Musíte viesť podrobné záznamy o prevádzke vozidla v elektronickej podobe. Tieto záznamy musia obsahovať detailné údaje o každej jazde (VIN, čas, trasa, účel, stav tachometra) a o nákupoch tovarov a služieb. Pozor: Ak prestanete viesť tieto záznamy, strácate nárok na 100 % odpočet a musíte vrátiť časť dane.
3. Oznamovacia povinnosť: Použitie vozidla výlučne na podnikanie musíte oznámiť daňovému v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom ste uplatnili odpočítanie dane a to na určenom tlačive; príp. v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom ste uplatnili odpočítanie dane prvýkrát, ak ide o vozidlo používaní na základe nájomnej zmluvy.

   1. POZOR: Oznamovacia povinnosť sa týka vozidiel zaradených do majetku od 1.1.2026. Oznámenie sa vykoná v lehote na podanie daňového priznania v ktorom sa uplatní odpočítanie dane z ceny osobného motorového vozidla. Oznamovacia povinnosť sa týka aj vozidiel používaných na základe nájomnej zmluvy – nových od 1.1.2026 ako aj zmlúv, ktoré začali do 31.12.2025 a pokračujú aj po 1.1.2026. Oznámenie sa vykoná v lehote na podanie daňového priznania v ktorom sa uplatní odpočítanie dane z nájmu prvý krát.

4. Výnimka zo záznamovej povinnosti: Povinnosť viesť podrobné elektronické záznamy sa na vás nevzťahuje, ak je predmetom vášho podnikania prenájom vozidiel, taxislužba, autoškola, alebo ak ide o predvádzacie vozidlá.

Finančný prenájom ako dodanie tovaru

Od roku 2026 (v praxi už od 1.1.2025 podľa novely) sa mení pohľad na finančný lízing. Pre účely DPH sa už nebude považovať za opakované dodanie služby, ale za dodanie tovaru.

• Čo to znamená: Nárok na odpočet DPH vznikne jednorazovo pri odovzdaní predmetu lízingu (z istiny), nie postupne z mesačných splátok.
• DPH zo splátok sa už nebude uplatňovať.

Daňové výdavky: Neodpočítaná DPH ako nedaňový náklad

Dôležitá zmena nastáva aj v zákone o dani z príjmov (§ 52zzzk). Ak si uplatníte paušálny odpočet DPH vo výške 50 %, zvyšných 50 % neodpočítanej DPH sa bude považovať za nedaňový výdavok.

Táto časť DPH sa stáva súčasťou obstarávacej ceny v účtovníctve, ale pre daňové účely (odpisy) ju musíte vylúčiť.

Príklad: Kúpite auto za 30 000 € + 6 000 € DPH. Používate ho v režime 50:50.

• DPH: Odpočítate si 3 000 € (50 %). Zvyšných 3 000 € je neodpočítateľná DPH.
• Daň z príjmov: Do daňových odpisov vstupuje len cena 30 000 €. Neodpočítaná DPH (3 000 €) je nedaňovým nákladom a nevstupuje do odpisov.

Pohonné látky a nabíjanie elektromobilov

Aj pri krátení DPH na 50 % môžete pri PHL naďalej využívať paušálne uplatňovanie výdavkov do výšky 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP.

Pre elektromobily (BEV) a plug-in hybridy (PHEV) pribudla možnosť uplatniť výdavky na domáce nabíjanie:

• Cena sa určí podľa priemernej ceny elektriny vyhlásenej Štatistickým úradom SR.
• Potrebné je preukázať spotrebu (napr. reportom z domáceho wallboxu) a viesť evidenciu jázd.

Tieto zmeny si vyžadujú dôkladnú prípravu, najmä ak plánujete obmenu vozového parku alebo prechod na elektromobilitu. Všetky praktické dopady a spôsoby účtovania si podrobne vysvetľujeme na školení.

Školenie je dostupné pre členov MIDARO komunity. Pridaj sa k nám. 

 Vstup do MIDARO komunity